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定了!3月1日起,開(kāi)始退錢(qián)!

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發(fā)表于 2022-2-12 17:20:00 | 只看該作者 |只看大圖 回帖獎(jiǎng)勵(lì) |倒序?yàn)g覽 |閱讀模式 | 來(lái)自山東
定了!多退少補(bǔ)!

3月1日起啟動(dòng)個(gè)稅綜合所得年度匯算!
國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布公告,從2022年3月1日至6月30日,符合相關(guān)規(guī)定的居民個(gè)人需要辦理2021年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)。





不要讓這筆“額外收入”打水漂哦

此前可是有人退了上萬(wàn)元




那么,什么是年度匯算?

哪些人需要辦理年度匯算?

哪些情況可享受稅前扣除?

……

01
什么是年度匯算?

2021年度終了后,居民個(gè)人(以下稱納稅人)需要匯總2021年1月1日至12月31日(以下稱納稅年度)取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得(以下稱綜合所得)的收入額,減除費(fèi)用6萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后,適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù),計(jì)算年度匯算最終應(yīng)納稅額,再減去納稅年度已預(yù)繳稅額,得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計(jì)算公式如下:
應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng))×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額
年度匯算不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得,以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計(jì)算納稅的所得。

02
哪些人需要辦理年度匯算?

依據(jù)個(gè)人所得稅法,《公告》第三條明確了需要辦理年度匯算的情形,分為退稅、補(bǔ)稅兩類。

一類是預(yù)繳稅額高于應(yīng)納稅額,需要申請(qǐng)退稅的納稅人。依法申請(qǐng)退稅是納稅人的權(quán)利。只要納稅人預(yù)繳稅額大于納稅年度應(yīng)納稅額,就可以依法申請(qǐng)年度匯算退稅。實(shí)踐中有一些比較典型的情形,將產(chǎn)生或者可能產(chǎn)生退稅,主要如下:

1.納稅年度綜合所得年收入額不足6萬(wàn)元,但平時(shí)預(yù)繳過(guò)個(gè)人所得稅的;

2.納稅年度有符合享受條件的專項(xiàng)附加扣除,但預(yù)繳稅款時(shí)沒(méi)有申報(bào)扣除的;

3.因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒(méi)有收入等原因,減除費(fèi)用6萬(wàn)元、“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除、子女教育等專項(xiàng)附加扣除、企業(yè)(職業(yè))年金以及商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)等扣除不充分的;

4.沒(méi)有任職受雇單位,僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得,需要通過(guò)年度匯算辦理各種稅前扣除的;

5.納稅人取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得,年度中間適用的預(yù)扣預(yù)繳率高于全年綜合所得年適用稅率的;

6.預(yù)繳稅款時(shí),未申報(bào)享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的,如殘疾人減征個(gè)人所得稅優(yōu)惠等;

7.有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)支出,但預(yù)繳稅款時(shí)未辦理扣除的,等等。

另一類是預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額,應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅的納稅人。依法補(bǔ)稅是納稅人的義務(wù)。實(shí)踐中有一些常見(jiàn)情形,將導(dǎo)致年度匯算時(shí)需要或可能需要補(bǔ)稅,主要如下:

1.在兩個(gè)以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金,預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了減除費(fèi)用(5000元/月);

2.除工資薪金外,納稅人還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得,各項(xiàng)綜合所得的收入加總后,導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳率;等等。

03
哪些情況可享受稅前扣除?
下列在納稅年度內(nèi)發(fā)生的,且未申報(bào)扣除或未足額扣除的稅前扣除項(xiàng)目,納稅人可在年度匯算期間填報(bào)扣除或補(bǔ)充扣除:
(一)納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出;
(二)納稅人符合條件的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除,以及減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、依法確定的其他扣除;
(三)納稅人符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)。
同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營(yíng)所得的納稅人,可在綜合所得或經(jīng)營(yíng)所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除,但不得重復(fù)申報(bào)減除。

04
今年的管理措施

2021年度匯算是綜合與分類相結(jié)合個(gè)人所得稅制改革之后的第三次,從前兩次的辦理情況看,絕大多數(shù)納稅人能夠依法如實(shí)辦理,有相當(dāng)數(shù)量的納稅人通過(guò)辦理年度匯算申請(qǐng)退稅享受了個(gè)稅改革紅利,也有很多納稅人補(bǔ)充了稅務(wù)部門(mén)未掌握的收入,辦理年度匯算申報(bào)繳稅。同時(shí),稅務(wù)部門(mén)也發(fā)現(xiàn)有少量納稅人,經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)多次提示提醒后仍然沒(méi)有如實(shí)申報(bào)。
對(duì)于年度匯算需補(bǔ)稅的納稅人,如在年度匯算期結(jié)束后未申報(bào)并補(bǔ)繳稅款,稅務(wù)部門(mén)將依法加收滯納金,并在其《個(gè)人所得稅納稅記錄》中予以標(biāo)注。對(duì)于涉稅金額較大的,稅務(wù)部門(mén)將進(jìn)行提示提醒,對(duì)提醒后未改正或者改正不到位的進(jìn)行督促整改,對(duì)仍不改正或者改正不到位的進(jìn)行約談警示,約談警示后仍不配合整改的依法立案稽查,對(duì)立案案件選擇部分情節(jié)嚴(yán)重、影響惡劣的進(jìn)行公開(kāi)曝光。


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